Кого из упрощенцев освободили от уплаты НДС

В 2025 году коснулись изменений наши упрощенцы, теперь им нужно отчитываться по НДС и оплачивать его в бюджет, без возможности учитывания входного НДС. Хотя такой налог могут не уплачивать некоторые плательщики УСН, если они одновременно соблюдают два условия:

1)доходы за прошлый год не превышают 60 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ);

2)доходы за текущий год не превысили 60 млн ₽ (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Освобождение предоставляют автоматически, уведомлять налоговую об этом не нужно.

Что же касается вновь созданных ИП или организация, на системе налогообложения УСН, то они считаются освобожденными от НДС с момента регистрации и до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они превысили порог для дохода в 60 млн ₽ за налоговый период.Если упрощенец продает подакцизные товары и при этом соблюдает лимиты по доходам, он также может рассчитывать на освобождение от НДС.

Освобождение от НДС не касается случаев, когда плательщик на УСН:

выступает налоговым агентом по НДС;

импортирует товар на территорию РФ как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Сумму дохода на УСН нужно определять с учетом особенностей (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС РФ от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@)

А) За прошлый год:

-Если организация или ИП до перехода на УСН были на другой системе налогообложения — доходы считают в порядке, который определен для такой системы.

-Если организация или ИП были на УСН — применяют порядок, определенный для учета доходов при УСН.

-Если предприниматель совмещал ОСНО, УСН, ЕСХН с ПСН — учитывают доходы по обоим режимам.

Б) За текущий год:

-Если ИП применяет одновременно УСН и ПСН — учитывают доходы по обоим режимам.

-Если организация или ИП в этом же году применяли спецрежим АУСН — учитывают также и доходы, полученные на АУСН.

В) Не учитывают доходы:

в виде положительной курсовой разницы — кроме той, которая возникла от переоценки выданных или полученных авансов, субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, имущественных прав (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Организации или ИП на УСН, которых освободили от НДС, не представляют декларации НДС, не ведут книги продаж и покупок, а также не выставляют счета-фактуры. Однако если такие упрощенцы действуют в интересах другого лица — плательщика НДС, они обязаны выставлять и получать счета-фактуры, а также вести журнал их учета.Обратите внимание, что отказаться от освобождения нельзя (письма Минфина РФ от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).

Если брать во внимание 2025 год, то если доход предпринимателя или организации в 2025 году не превысит 60 млн рублей, в 2026 году он будет освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей. (п.1 ст. 145 НК РФ). Следовательно, если в 2025 году доход предпринимателя не превысит 60 млн рублей, в 2026 году он не будет уплачивать НДС в связи с освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.