Лимит НДС на УСН в 2026: порог 20 млн и что делать при превышении

Актуально на июнь 2026 года. Сверено с НК РФ и разъяснениями ФНС.

Порог, после которого упрощенец платит НДС в 2026 году, — 20 млн рублей дохода за 2025 год. Если доход ниже, НДС нет: освобождение действует автоматически. Если выше — вы плательщик НДС с 1 января 2026 года. Отдельная ситуация — когда порог пройден уже в течение года: ниже разберём, с какого момента возникает НДС и что делать.

С какого дохода упрощенец платит НДС в 2026

Правило привязано к доходу за прошлый год (ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• доход за 2025 год до 20 млн рублей — в 2026 году НДС нет;
• доход за 2025 год больше 20 млн рублей — НДС с 1 января 2026 года;
• доход превысил порог в течение 2026 года — НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Доход для сравнения с порогом считается так же, как для налога по УСН: кассовым методом (по фактическим поступлениям на счёт и в кассу), нарастающим итогом с начала года, по всей выручке независимо от объекта. Суммы НДС, предъявленные покупателям, в этот доход не входят. Проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках при расчёте дохода за 2025 год для порога не учитываются.

График порога по годам: 20 млн зафиксированы

Изначально порог планировали снижать: 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027-м, 10 млн с 2028-го. Но снижение остановили: 24 июня 2026 года Госдума приняла закон, который сохраняет порог 20 млн рублей на 2027–2029 годы, а дальнейшее снижение переносит на более поздний срок. Закон вступает в силу со дня официального опубликования.

Важно: заморозка касается только УСН. Для патентной системы (ПСН) график снижения порога пока прежний — 15 млн рублей с 2027 года и 10 млн с 2028-го.

Освобождение от НДС: как оно работает

Освобождение по упрощёнке — беззаявительное: пока доход не превышает порог, ничего подавать в налоговую не нужно, льгота применяется сама. Освобождённый упрощенец не выставляет счета-фактуры, не ведёт книги покупок и продаж и не сдаёт декларацию по НДС.

Чтобы сохранить освобождение в течение года:

• контролируйте доход нарастающим итогом, а не только по итогам квартала;
• помните про кассовый метод — значение имеет дата поступления денег;
• учитывайте поступления по всем направлениям, включая авансы.

Освобождение не снимает обязанностей налогового агента по НДС (например, при аренде госимущества) и не освобождает от НДС при ввозе товаров в Россию.

Превысили 20 млн в середине года — что делать

Если доход с начала 2026 года перешагнул 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше действуйте по порядку:

1. Зафиксируйте дату превышения — конкретный месяц, в котором доход нарастающим итогом перешёл порог.
2. Определите ставку — 5%, 7% или 22% (как выбрать, см. статью «Ставки НДС 5%, 7% и 22%»).
3. Начисляйте НДС на отгрузки начиная с 1-го числа следующего месяца.
4. Выставляйте счета-фактуры и ведите книгу продаж (а при ставке 22% — и книгу покупок).
5. Сдайте декларацию за тот квартал, в котором стали плательщиком, и платите налог в срок.

Пример. ИП на УСН «Доходы» за 2025 год заработал 16 млн рублей — в начале 2026 года он освобождён от НДС. К концу августа 2026-го доход нарастающим итогом достиг 21 млн рублей. Значит, с 1 сентября 2026 года ИП — плательщик НДС и начисляет его на отгрузки начиная с этой даты.

Лимиты для ИП и для ООО: есть ли разница

По НДС разницы нет: порог 20 млн рублей и правила расчёта дохода одинаковы для ИП и организаций, объект налогообложения не влияет.

Разница — в общих лимитах применения УСН на 2026 год (с учётом дефлятора 1,090):

• доход — до 490,5 млн рублей (450 млн × 1,090);
• остаточная стоимость основных средств — до 218 млн рублей;
• средняя численность — до 130 человек.

При выходе за эти лимиты теряется само право на упрощёнку, а не только освобождение от НДС.

Пример: доход 18 млн и 25 млн рублей

Сравним двух упрощенцев по итогам 2025 года:

• Доход 18 млн рублей. Порог 20 млн не пройден. В 2026 году НДС нет, декларацию сдавать не нужно, работа идёт как раньше.
• Доход 25 млн рублей. Порог пройден. С 1 января 2026 года — плательщик НДС. Дальше выбор ставки: при 5% с оборота 25 млн ₽ годовой НДС ≈ 1,25 млн рублей; при 22% сумма зависит от входного НДС. Что выгоднее — вопрос расчёта, удобно прикинуть через калькулятор НДС.

Не уверены, попадаете ли вы под НДС в 2026 году? Бухгалтеры «Аванти» в Санкт-Петербурге посчитают ваш доход по правилам НК, проверят порог и подскажут, как законно сохранить освобождение. Запишитесь на консультацию — ответим в течение рабочего дня.

Вопросы и ответы

Какой лимит для ИП на УСН в 2026 году по НДС?
Тот же, что и для ООО, — 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Объект налогообложения значения не имеет.

До какого дохода можно работать без НДС в 2026 году?
Пока доход не превышает 20 млн рублей. Как только нарастающим итогом он перешагнёт порог, со следующего месяца возникает НДС.

Что делать, если превысил 20 млн в середине года?
С 1-го числа следующего месяца начислять НДС по выбранной ставке, выставлять счета-фактуры и со следующего квартала сдавать декларацию.

Снизят ли порог до 10 млн рублей?
Снижение остановили: по принятому Госдумой закону порог 20 млн сохраняется на 2027–2029 годы. Перед планированием на эти годы сверьтесь с актуальной редакцией ст. 145 НК РФ.

Коротко

Порог НДС на упрощёнке в 2026 году — 20 млн рублей дохода за 2025 год, считается кассовым методом нарастающим итогом по всей выручке. Под порогом — освобождение без заявлений; выше — НДС с выбором ставки. При превышении в течение года НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Снижение порога заморожено, 20 млн зафиксированы на ближайшие годы. Следующий шаг — выбрать ставку: «Ставки НДС 5%, 7% и 22%», а затем разобраться с уплатой и декларацией. Общий обзор темы — в гиде «НДС на УСН в 2026 году».

Источники: Налоговый кодекс РФ, ст. 145; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; закон о сохранении порога (законопроект № 1256655-8, принят Госдумой 24.06.2026); Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН на 2026 год (Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@); раздел ФНС «Налоги 2026».