Ставки НДС 5%, 7% и 22% на УСН в 2026: что выгоднее и как считать

Актуально на июнь 2026 года. Сверено с НК РФ и разъяснениями ФНС.

На УСН в 2026 году плательщик НДС применяет одну из ставок: пониженные 5% или 7% без вычетов либо общую 22% с вычетами. К середине года у бизнеса уже есть фактические данные за первое полугодие — реальная выручка и реальная доля входящего НДС. Это хороший повод пересчитать, та ли ставка выбрана: иногда по факту выгоднее другой вариант.

Какие ставки есть на УСН в 2026 году

Пороги для 5% и 7% индексируются на коэффициент-дефлятор (на 2026 год — 1,090), поэтому в течение года действуют лимиты 272,5 млн (250 × 1,090) и 490,5 млн рублей (450 × 1,090). Применять несколько ставок одновременно нельзя — выбирается одна.

Ставка 5%: для кого и при каком доходе

Ставку 5% применяет упрощенец, у которого:

• доход за 2025 год составил от 20 до 250 млн рублей, либо
• доход в течение 2026 года превысил порог 20 млн (тогда 5% применяется с месяца, следующего за превышением).

Право на 5% сохраняется, пока доход в течение года не превысит 272,5 млн рублей. После этого со следующего месяца применяется ставка 7%.

Ставка 7%: для кого и при каком доходе

Ставка 7% — для более крупного бизнеса на упрощёнке:

• доход за 2025 год от 250 до 450 млн рублей, либо
• доход в течение 2026 года превысил 272,5 млн рублей.

Право на 7% действует до дохода 490,5 млн рублей. Выше этой суммы теряется само право на УСН.

Ставка 22% (а также 10% и 0%): когда применяется

Ставку 22% упрощенец может выбрать добровольно при любом доходе в пределах лимита УСН. Главное преимущество — сохраняется право на вычет входящего НДС: налог, уплаченный поставщикам, уменьшает сумму к уплате. Это выгодно бизнесу с большой долей закупок, в цене которых заложен НДС: торговля, производство, подряд с материалами. По расчётным операциям применяются ставки 22/122 и 10/110.

Главное отличие — вычеты

Ключевая развилка — право на вычет:

• 5% и 7% — пониженный налог, но входной НДС к вычету не принимается; при объекте «доходы минус расходы» его можно учесть в расходах;
• 22% — выше ставка, но входной НДС уменьшает сумму к уплате.

Поэтому ставку нельзя выбирать «по меньшей цифре». Иногда 22% с вычетами выходит дешевле, чем 5% без вычетов.

Что выгоднее по факту полугода: 5/7% или 22%

Теперь, когда известна реальная доля входящего НДС, расчёт становится точным. Формулы:

• 5% (без вычетов): НДС к уплате = выручка × 5%.
• 22% (с вычетами): НДС к уплате = НДС с продаж − входной НДС.

Пример 1. Услуги без закупок с НДС (консалтинг, агентство).
Выручка за год — 30 млн рублей, расходов с входным НДС почти нет.

• Ставка 5%: 30 000 000 × 5% = 1 500 000 ₽.
• Ставка 22%: НДС с продаж = 30 000 000 × 22% = 6 600 000 ₽; вычитать почти нечего, к уплате ≈ 6 600 000 ₽.

Вывод: для услуг без входящего НДС выгоднее 5%.

Пример 2. Торговля с большой долей закупок с НДС.
Выручка — 30 млн рублей, закупка товара с НДС — 24 млн рублей (в т. ч. НДС 22%).

• Ставка 5%: к уплате = 30 000 000 × 5% = 1 500 000 ₽ (входной НДС в вычет не идёт).
• Ставка 22%: НДС с продаж = 6 600 000 ₽; входной НДС = 24 000 000 × 22/122 ≈ 4 327 869 ₽; к уплате ≈ 2 272 131 ₽.

Здесь 5% всё ещё дешевле. Но при ещё большей доле закупок с НДС (например, 27–28 млн при той же выручке) расклад смещается в пользу 22%. Поэтому считать нужно по своим данным, а не по общему правилу. Прикинуть оба сценария удобно через калькулятор НДС.

Как рассчитать НДС на УСН: пошагово

1. Возьмите выручку за период (без НДС, нарастающим итогом).
2. Определите ставку по доходу за 2025 год (5%, 7% или 22%).
3. Начислите НДС: для спецставок — выручка × 5% (или 7%); для 22% — по операциям.
4. Для ставки 22% соберите входной НДС из счетов-фактур поставщиков и примите к вычету при соблюдении условий.
5. НДС к уплате = начисленный НДС − вычеты (для спецставок вычетов нет).

Быстрый расчёт по своим цифрам — в калькуляторе НДС.

Можно ли сменить ставку и когда

Выбранную спецставку 5% или 7% по общему правилу применяют 12 последовательных кварталов (три года), если доход не упадёт ниже порога освобождения.

Но есть послабление: тем, кто впервые перешёл на 5% или 7% с 1 января 2026 года, разрешили в течение первых четырёх кварталов добровольно перейти на общую ставку 22% с вычетами, не дожидаясь окончания трёхлетнего срока (пп. «е» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Если по итогам первого полугодия видно, что 5/7% невыгодны, это шанс исправить выбор.

Не знаете, какая ставка НДС выгоднее именно вам? Бухгалтеры «Аванти» в Санкт-Петербурге пересчитают оба сценария на ваших данных за полугодие и подберут оптимальный вариант. Закажите расчёт на консультации или передайте учёт на обслуживание.

Вопросы и ответы

5 или 7 процентов — как понять свою ставку?
По доходу за 2025 год: от 20 до 250 млн рублей — это 5%, от 250 до 450 млн — 7%. В течение 2026 года при превышении 272,5 млн ставка меняется с 5% на 7%.

Можно ли с 5% уйти на 22%?
Да. Если вы впервые перешли на 5% (или 7%) с 2026 года, в первые четыре квартала можно добровольно перейти на 22% с вычетами. По общему правилу спецставку применяют 12 кварталов.

Есть ли вычеты на ставке 5%?
Нет. На ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается. При объекте «доходы минус расходы» его учитывают в расходах.

Что выгоднее для торговли и для услуг?
Для услуг без закупок с НДС обычно выгоднее 5%. Для торговли и производства с большой долей входящего НДС стоит сравнить со ставкой 22% с вычетами. Решает расчёт по вашим данным.

Коротко

На УСН в 2026 году выбор между пониженными 5/7% без вычетов и общей 22% с вычетами. Пониженные удобны бизнесу без входящего НДС; ставка 22% выгодна при больших закупках с НДС. К середине года есть фактические данные — пересчитайте оба варианта по своим цифрам, в том числе в калькуляторе НДС. Сначала проверьте, попадаете ли вы под НДС: «Лимит и порог 20 млн». Как платить и сдавать — в статье «Как платить и сдавать НДС на УСН». Общий обзор темы — в гиде «НДС на УСН в 2026 году».

Источники: Налоговый кодекс РФ, ст. 164; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН на 2026 год (Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@); раздел ФНС «Налоги 2026».